Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Ulgi nie można zatem odliczać w trakcie roku podatkowego. W sytuacji, gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej działalności podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Natomiast wartość ulgi jest ograniczona do 50 proc. wartości wydatków dokonanych na nabycie nowych technologii.
Jak w każdej uldze, tak i tutaj ustawodawcy przewidzieli pewne sytuacje, które powodują konieczność jej zwrócenia. Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
1) udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców – dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych albo2) zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku lub zostanie postawiony w stan likwidacji albo
3)otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
W razie wystąpienia powyższych okoliczności, podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły te okoliczności, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty – do jej zmniejszenia o tę kwotę. W przypadku, o którym mowa w pkt. 3, kwotę odliczeń, do której podatnik utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii.
Dla przykładu można rozpatrzyć taką sytuację. Podatnik odliczył w zeznaniu podatkowym za 2006 rok 50 proc. wydatków na nabycie licencji na ekologiczny wyrób lakierów specjalnego stosowania w kwocie 150 000 zł – cały zakup wyniósł 300 000 zł. Starał się jednak o wsparcie finansowe z Sektorowego Programu Operacyjnego Wzrost Konkurencyjności Przedsiębiorstw – SPO-WKP w ramach ochrony środowiska. W 2007 roku otrzymał zwrot 30 proc. wydatków na zakup nowej technologii wdrożonej w 2006 roku. Tym samym do tego przedsiębiorcy będzie miał zastosowanie przepis o zwrocie proporcjonalnej kwoty ulgi. Ponieważ wydatek na zakup ulgi wynosił 300 000 zł, to zwrócono mu kwotę 90 000 zł. Jednak doliczeniu do podstawy opodatkowania w roku zwrotu podlega kwota 45 000 zł, gdyż jest to 50 proc. zwróconej kwoty. Gdyby ten sam przedsiębiorca likwidował działalność przed upływem trzech lat od końca roku odliczenia ulgi lub odsprzedał technologię, traci prawo do całej ulgi. Do zeznania rocznego za rok, w którym traci prawo do ulgi musi doliczyć całą jej wartość, zwiększając tym samym swoją podstawę opodatkowania.
Komentarze (0)